Ja estem en plena campanya de la renda

En cada campanya de Renda, Hisenda, augmenta les facilitats per la tramitació de l’esborrany, que es podia demanar ja des del 4 d’abril. Aquest any la novetat és la sol•licitud del RENØ. És un número de referència que Hisenda ens enviarà per SMS i que ens permetrà consultar, modificar i confirmar l’esborrany, descarregar les dades fiscals al programa Padre i fins i tot presentar la nostra declaració, per Internet, sense necessitat de certificat electrònic.

L’esborrany no es pot confirmar alegrement

A aquestes alçades, amb el temps que portem ja amb ell, sembla que estigui de més advertir, una vegada més, que l’esborrany cal repassar-lo bé i no confirmar-lo alegrement. Però cal insistir en que, i així ho diu també Hisenda, les dades que proporciona l’esborrany poden no estar del tot actualitzades o poden contenir errors. Per tant, repassem-lo bé, ja que un cop signat, l’esborrany és vinculant i expressa l’acceptació de les dades per part del contribuent. Que les dades errònies les hagi proporcionat Hisenda mateixa, no ens eximirà de possibles sancions.

Per exemple, si es té una hipoteca per un segon habitatge, a l’esborrany hi constarà i no és deduïble. Hisenda no disposa dels filtres suficients per determinar la relació entre l’hipoteca i l'habitatge i el seu ús. S’ha de tenir en compte que les dades que ens arriben, també provenen de declaracions presentades pels mateixos contribuents i que Hisenda no té capacitat per verificar. Per tant, un error en aquelles declaracions ens pot afectar directament.

Per acabar de parlar de l’esborrany, només el poden sol·licitar, fins el 27 de juny, les persones que hagin obtingut rendiments del treball, rendiments del capital mobiliari amb retenció o ingrés a compte, Lletres del Tresor, imputació de rendes immobiliàries de dos immobles com a màxim, guanys patrimonials sotmesos a retenció o ingrés a compte i subvencions a l’adquisició d'habitual.

La deducció per adquisició d'habitatge habitual amb préstec hipotecari, la reducció per aportacions a plans de pensions y la deducció per donatius tampoc impedeixen sol·licitar l’esborrany. S’estima que seran uns setze milions de contribuents els que realitzaran la declaració per mitjà d’aquest instrument.

Novetats d’aquesta campanya per les autonomies

Aquesta és la primera campanya de renta amb el nou sistema de finançament autonòmic, que cedeix el 50% de la recaptació de l’IRPF a les comunitats autònomes. Encara que pel que fa a la declaració, aquesta ja estava preparada ja que ja existia la cessió, que fins ara era del 33%, i hi podem veure les diferents escales, una per l’administració de l’estat i una per l’autonòmica. Pel que fa a les competències normatives, s’incrementen en alguns aspectes, com per exemple modificar els mínims personals i familiars (Madrid ja ho ha fet), encara que només es pot tocar en més o menys un 10%. Respecte a la tarifa, que es passa a controlar en un 50%, es suprimeix el requisit de que l’escala ha de tenir els mateixos trams que l’estatal, només es demana que sigui progressiva. Per últim, també s’autoritza a les autonomies per que estableixin deduccions de la quota íntegra, per subvencions i ajudes públiques no exemptes rebudes de les mateixes Comunitats Autònomes

Obligació de presentar

Es manté en 22.000 € els rendiments íntegres pels contribuents que no estan obligats a presentar la declaració de la renta quan procedeixin d’un sol pagador. En el cas que es tingui més d’un pagador, la suma de les quantitats rebudes del segon i restants no pot superar els 1.500 €. La renda màxima anual que eximeix de l’obligació de presentar la declaració als contribuents que tenen més d’un pagador quan la suma del segon o restants pagadors sigui superior a 1.500 € és de 11.200 €.

Encara que s’hagin obtingut rendes del treball inferiors als 22.000 € anuals, hi haurà obligació de fer la declaració quan s’hagin aplicat deduccions per inversió en habitatge, per compte estavi-empresa, per doble imposició internacional, reduccions en la base imposable per aportacions a plans de pensions, a mutualitats de previsió social, a plans de previsió assegurats o a patrimonis protegits de discapacitats.

Novetats 2010

Com a novetats principals tenim, per començar, que desapareix la famosa deducció de 400 €, encara que els contribuents que obtinguin rendiments del treball o realitzin activitats econòmiques i no sobrepassin els 8.000 € de base imposable, poden seguir aplicant aquesta deducció sencera; i quan la base imposable estigui compresa entre els 8.000 i els 12.000 €, es pot aplicar la deducció resultant de restar dels 400 € deu cèntims per cada euro que passi de 8.000, fins arribar a la base imposable.

Aquest any es regula un nou rendiment en espècie però que no es considerarà renda, que són les quantitats pagades pel transport públic col•lectiu dels empleats entre el lloc de treball i la seva residència, amb un límit de 1.500 € per cada treballador.

També és novetat la deducció per obres de millora a l'habitatge habitual, que va ser notícia fa uns dies als mitjans de comunicació. Pel 2010, és deduïble el 10% (20% al 2011) de les quantitats pagades per obres de millora de l'habitatge habitual i de l’edifici on aquesta estigui situada, amb una base màxima de deducció de 4.000 €. Ull, no són deduïbles els pagaments en efectiu (sí els realitzats amb targeta, xec, transferència o ingrés en compte) i s’han d’haver realitzat a partir del dia 14 d’abril de 2010. La deducció està limitada si la base imposable és superior a 33.007,20 €, i no es podran aplicar la deducció els que superin els 53.007,07 € de base imposable. És molt recomanable que conservem les factures. Aquesta mesura s’ha d’emmarcar en els esforços que està fent l’administració per evitar l’economia submergida. Segons els tècnics d’Hisenda, Catalunya és la comunitat que en té més. En breu entra en vigor el Real Decret Llei per l’aflorament i control de l’ocupació submergida, ja veurem què passa.

Pel que fa a l’escala general, queda igual que al 2009, en canvi, el tipus impositiu sobre la base liquidable de l’estalvi (dividends, rendiments de comptes corrents, d’estalvi a termini, de fons d’inversió, guanys o pèrdues patrimonials, etc...) s’ha dividit en dos trams i s’ha augmentat respecte del 2009, aplicant un tipus del 19% als rendiments obtinguts fins a 6.000 € i un tipus del 21%, de 6.000 € en endavant.

S’augmenta l’import que queda exempt respecte a les prestacions por desocupació quan es rebin com a pagament únic, passant dels 12.020 € a 15.500 €. L’exempció està condicionada a que les quantitats rebudes es destinin a la integració del contribuent en una societat laboral o cooperativa o al desenvolupament d’una activitat econòmica com a treballador autònom. En tots els casos la nova situació s’ha de mantenir durant 5 anys.

Comentar la deducció per adquisició d'habitatge habitual, tant tractada últimament pels mitjans per la seva desaparició al 2011 i la relació amb la venda d'habitatge. Gràcies al tram autonòmic de la deducció, aquesta passa a ser del 16,5%, en els següents casos: tenir 32 anys o menys (sempre que la base imposable total menys el mínim personal i familiar no sigui superior a 30.000 €), en el cas d’haver estat a l’atur més de 183 dies al 2010, tenir un grau de discapacitat igual o superior al 65% o formar part d’una unitat familiar amb almenys un fill. La resta de casos tindran una deducció inferior, el 13,5%. A l’exercici 2011 aquesta deducció només podrà ser aprofitada pels adquirents d'habitatge amb bases imposables inferiors a 24.107,20. Els que hagin adquirit l'habitatge o hagin satisfet quantitats a compte per a la seva construcció abans de l’1 de gener de 2011, no es veuran perjudicats per l’eliminació d’aquesta deducció.

Voldria fer esment de que continua vigent per activitats econòmiques, la reducció del 20% del rendiment net per a empreses amb una xifra de negocis, pel conjunt d’activitats, no superior a 5 milions d’euros i una plantilla mitja inferior a 25 treballadors, que mantinguin o creïn plantilla. El límit de la reducció és el 50% de les retribucions al conjunt dels treballadors, sense comptar la seguretat social a càrrec de l’empresa. Aquesta reducció està vigent també per l’exercici 2011.

En clau d’anècdota dir, que és la primera campanya en la que els treballadors estrangers, amb rendiments superiors a 600.000 €, tributaran al tipus màxim del 43% i no al tipus del 24% com havien fet fins ara.

Una de les qüestions que més em fan és si encara són deduïbles les despeses mèdiques. Doncs no. La confusió bé de que les primes d’assegurances mèdiques rebudes com a rendiment en espècie, són exemptes en la part que correspongui a la cobertura pròpia, cònjuge i fills menors de 25 anys que hi convisquin, amb un límit de 500 euros per a cada un. Igualment, en activitats econòmiques, són deduïbles les mateixes quantitats expressades, amb els mateixos límits.

La presentació de la declaració per mitjà d’autoliquidació es pot fer, dins de termini, des del 3 de maig fins el 30 de juny. Si es vol domiciliar el pagament, la data límit de presentació és el dia 27 de juny.

Operacions Vinculades

Molts de vostès no sabran encara que són ni com ens afecten. Són aquelles operacions que realitzem amb societats amb les que tinguem alguna vinculació o la tinguin els nostres familiars més propers, ja sigui com a soci, administrador, etc. Doncs bé, donat el cas, els rendiments que obtinguem, ja sigui de rendiments del treball o rendiments mobiliaris (cas de préstecs a la societat o a la inversa), s’han d’haver valorat a preu de mercat. S’entén com a preu de mercat el que s’hauria acordat entre persones o entitats independents en condicions de lliure competència. Igualment, en les operacions immobiliàries que podem haver realitzat amb la societat, els immobles s’han d’haver valorat a preu de mercat. A més, aquestes operacions han de quedar degudament documentades i argumentades, a partir de 250.000 euros entre totes les realitzades. Aquest afer encara està molt verd, i alguns punts importants de la norma que el regulen estan recorreguts al Constitucional, però cal tenir-ho en compte.

Renda 2011

Per l’exercici 2011, a part de la variació de la deducció per adquisició d'habitatge habitual ja comentada, coneixem ja que es limita a 300.000 € l’import màxim reduïble per irregularitat dels rendiments del treball, que als propietaris d'habitatge llogada se’ls incrementa el percentatge de reducció del 50 al 60%, que la tarifa estatal tindrà dos trams més, a partir de 120.000 i 175.000 € amb tipus del 22,5 i 23,5% respectivament, que (per qui encara no ho sàpiga) ha desaparegut el xec nadó, i que la deducció per lloguer s’equipara, pel que fa a límits, a la d'habitatge .